נושא ביקורת הפנים ואיתור הסיכונים הוא אחת מהפעילויות החשובות ביותר בארגון. לא אחת אנו שומעים על אי סדרים ומעילות שמתגלות בארגונים. בשנים האחרונות, נושא זה עומד על סדר היום של כלל הארגונים בארץ ובעולם. פירמת בן שמואל מעניקה שירותי ביקורת פנים לחברות ציבוריות ופרטיות, משרדי ממשלה, עמותות ולתאגידים ציבוריים אחרים.
שירותי מחלקת ביקורת הפנים של הפירמה כוללים:
- עריכת ביקורות פנים לפי תכנית ביקורת פנימית שנתית בהתאם לחוק ביקורת פנים, חוק החברות ודרישות הרשות לניירות ערך
- מיפוי וניהול תהליכים וסיכונים עסקיים
- עריכת סקר סיכונים לאיתור חשיפות
- סיוע בבניית מערך הבקרה פנימית
- ביצוע בקרת איכות ובקורת יישום על בקרות קיימות בארגון
- בניית נהלי עבודה לארגון
- ליווי חברות בתהליכים הנדרשים מתוקף כללי חוק SOX
- ליווי וייעוץ שוטפים לארגונים
- ביקורת חקירתית ומניעת מעילות והונאות
- ייעוץ לניהול סיכונים בשוק ההון
מה מחייב את הארגון בביקורת פנים
ביקורת פנים אינה המלצה בלבד. חוק הביקורת הפנימית, התשנ״ב־1992 קובע חובת מינוי מבקר פנימי בגופים ציבוריים, וחוק החברות מחייב חברה ציבורית במינוי מבקר פנימי ובקיום ועדת ביקורת שדנה בממצאיו. תכנית העבודה של המבקר מאושרת בידי ועדת הביקורת, והדוחות מוגשים ליושב ראש הדירקטוריון, למנהל הכללי וליושב ראש ועדת הביקורת — מבנה שנועד להבטיח שהממצאים לא ייבלמו בדרג שהם עוסקים בו.
איך נראית עבודת ביקורת בפועל
- סקר סיכונים — מיפוי התהליכים בארגון ודירוגם לפי חשיפה כספית, רגולטורית ותפעולית.
- תכנית ביקורת רב־שנתית — הנגזרת מהסקר, כך שנושאי הסיכון הגבוה נבדקים בתדירות גבוהה יותר.
- ביצוע הביקורת — בחינת התהליך מקצה לקצה, בדיקת מדגמים, ראיונות עם בעלי התפקידים והצלבת נתונים מהמערכות.
- דוח ממצאים — כל ממצא מלווה בהערכת חומרה, בהמלצה מעשית ובתגובת המבוקר.
- ביקורת מעקב — בדיקה חוזרת שהליקויים אכן תוקנו. ללא שלב זה, דוח הביקורת נותר מסמך ולא שינוי.
התהליכים שנבדקים בפועל
הנושאים החוזרים ברוב הארגונים הם רכש והתקשרויות עם ספקים, מעגל ההכנסות והגבייה, ניהול המזומנים והרשאות החתימה, שכר ותנאי העסקה, ניהול המלאי והנכסים, אבטחת מידע והרשאות במערכות המידע, וכן עמידה בדרישות רגולטוריות ייחודיות לענף. בעמותות ובגופים נתמכים נבדקים בנוסף ייעוד הכספים לפי תנאי התרומה או ההקצבה והדיווח לגורם המממן.
ביקורת פנים אינה ביקורת חיצונית
רואה החשבון המבקר בוחן אם הדוחות הכספיים משקפים באופן נאות את מצב החברה, ופונה לבעלי המניות. המבקר הפנימי בוחן את אופן הפעולה של הארגון — יעילות, עמידה בנהלים ובדין וחשיפה למעילות — ופונה להנהלה ולדירקטוריון. שני התפקידים משלימים, ואינם מחליפים זה את זה.
שאלות נפוצות
אילו ארגונים חייבים במבקר פנימי?
גופים ציבוריים חייבים במינוי מבקר פנימי מכוח חוק הביקורת הפנימית, וחברה ציבורית חייבת במינוי מכוח חוק החברות. חברות פרטיות אינן חייבות בכך, ורבות מהן ממנות מבקר פנימי מתוך שיקולי ניהול סיכונים או בדרישת בעלי מניות וגופים מממנים.
האם אפשר למנות מבקר פנימי במיקור חוץ?
כן, וזו הדרך הרווחת בארגונים שאין בהם היקף עבודה המצדיק תפקיד פנימי מלא. חשוב שהגורם החיצוני יהיה בלתי תלוי בגופים המבוקרים ושלא יבצע בארגון תפקיד ניהולי או ביצועי המהווה ניגוד עניינים.
מה ההבדל בין ביקורת פנים לבין ביקורת חקירתית?
ביקורת פנים היא תהליך שיטתי ומתוכנן מראש הבוחן תהליכים ובקרות. ביקורת חקירתית נפתחת בעקבות חשד קונקרטי לאי סדר או למעילה, ומטרתה לברר מה אירע, מה היקף הנזק וכיצד נעקפה הבקרה.
כמה זמן לוקחת ביקורת בנושא בודד?
משך הביקורת נגזר מהיקף התהליך הנבדק ומזמינות הנתונים במערכות הארגון. תהליך ממוקד אחד נבדק בדרך כלל בתוך שבועות ספורים, בעוד שסקר סיכונים ארגוני כולל דורש זמן ארוך יותר בשל מספר בעלי התפקידים המעורבים.
קבוצת בן שמואל, רואי חשבון — ליווי מקצועי מאז 1993. נשמח לשיחה קצרה ולהבין מה נדרש אצלכם.
