בעקבות אישור ועדת הכספים של הכנסת לקריאה שנייה ושלישית של הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית, חל שינוי משמעותי בחוק מע"מ, המחייב את רשות המסים לאשר חשבוניות מס עבור עסקאות בין עוסקים, החל מיום 1.1.2024.
מטרת השינוי
מטרת השינוי היא לצמצם את השימוש בחשבוניות פיקטיביות, שהן חשבוניות מס שהוצאו שלא כדין, ללא עסקה אמיתית בבסיסן. חשבוניות פיקטיביות משמשות לעוקצים שונים, כגון העלמת מס, הלבנת הון ועבירות מסחריות.
היקף השינוי
חובת אישור חשבוניות חלה על כל חשבונית מס שהוצאה על ידי עוסק מורשה, עבור עסקה בין עוסקים, בסכום העולה על 25,000 ש"ח (ללא מע"מ) – להלן במאמר זה "חשבונית מס.
העלות של השינוי –
השינוי צפוי להוביל לעלות נוספת עבור עוסקים, הקשורה לצורך בהתקשרות עם מערכת האישור של רשות המסים.
אופן אישור חשבוניות
עוסק מורשה המעוניין להוציא חשבונית יצטרך לקבל ממערכות המחשב של רשויות מע"מ באופן ממוחשב מספר סידורי ייחודי שיוטבע על אותה חשבונית המס . ללא המספר הסידורי – הקונה לא יהיה זכאי לנכות את המע"מ הכלול באותה חשבונית מס.
השלכות השינוי
השינוי צפוי להקשות על הוצאת חשבוניות פיקטיביות, ולצמצם את הנזק הכלכלי שנגרם מהן. השינוי צפוי גם להגדיל את הכנסות המדינה מהמס, ולהגביר את השקיפות והאמינות של שוק המס בישראל.
השלכות נוספות
בנוסף להשלכות המצוינות לעיל, השינוי צפוי להביא לשינויים נוספים בשוק המס בישראל, כגון:
- עלייה בשימוש בחשבוניות אלקטרוניות – מערכת האישור תתבסס על חשבוניות אלקטרוניות, מה שיעודד עוסקים להשתמש בטכנולוגיה זו.
- שיפור ניהול החשבוניות – מערכת האישור תאפשר לעוסקים לנהל את החשבוניות שלהם בצורה יעילה יותר.
- צמצום העומס על רשות המסים – מערכת האישור תאפשר לרשות המסים להתמקד בחקירות והליכים מול עוסקים חריגים.
תקופת מעבר
בתקופה של עד שנתיים מיום 1.1.2024, רשות המסים תפעיל את מערכת האישור בהדרגה, ותאפשר לקבל אישור חשבוניות גם באופן ידני בתקופה זו רשות המסים לא תסרב לבקשה להנפקת חשבוניות מס. לאחר תום תקופת המעבר, תהיה רשות המסים רשאית לסרב לבקשה להקצות מספר ייחודי לחשבוניות, בטרם הוצאת החשבונית
ושליחתה ללקוח, ובכך למנוע את קיזוז מס התשומות בגין חשבוניות אלו. עוסק המדווח על בסיס מזומן פונה לקבלת האישור לפני ביצוע העסקה. זאת, מכיוון שרק לאחר קבלת האישור ניתן להוציא את החשבונית.
שאלות ותשובות
א. מתי עוסק המדווח על בסיס מזומן פונה לקבלת האישור?
עוסק המדווח על בסיס מזומן פונה לקבלת האישור לפני ביצוע העסקה. זאת, מכיוון שרק לאחר קבלת האישור
ניתן להוציא את החשבונית.
ב. האם יש צורך לפנייה כאשר מדובר בהכנסה פטורה ממע"מ או מע"מ אפס?
כן, יש צורך לפנייה גם כאשר מדובר בהכנסה פטורה ממע"מ או מע"מ אפס. זאת, מכיוון שחובת אישור החשבוניות חלה על כל עסקה בין עוסקים, ללא קשר לשיעור המע"מ החל עליה.
ג. לפי החוק חשבונית ללא קוד אישור לא תותר לניכוי בידי המקבל. כיצד המקבל יכול לוודא כי החשבונית שהוצאה לו אמיתית?
המקבל יכול לבדוק את מספר העסקה והקוד האימותי באמצעות אתר האינטרנט של רשות המסים. אם מספר העסקה והקוד האימותי אינם קיימים במערכת, החשבונית אינה אמיתית.
ד. מה העילות בגינן יכולה רשות המסים לסרב לעסקה?
רשות המסים יכולה לסרב לעסקה מסיבות שונות, כגון:
- העסקה אינה עומדת בתנאי החוק, כגון עסקה בין עוסקים שאינה כוללת חוב של לפחות 25,000 ש"ח (ללא מע"מ).
- העוסק לא עמד בדרישות החוק, כגון עוסק שלא נרשם כעוסק במע"מ או עוסק שהוגשה נגדו בקשה להקפאת הליכים.
- העסקה נחשדת כבלתי לגיטימית, כגון עסקה בין עוסקים שאינם קשורים זה לזה או עסקה שבוצעה במחיר נמוך באופן חריג.
הרשימה אינה סגורה, ורשות המסים רשאית לסרב לעסקה גם מסיבות אחרות.
לסיכום
חובת אישור חשבוניות על ידי רשות המסים היא שינוי משמעותי בחוק מע"מ, שצפוי להוביל לצמצום השימוש בחשבוניות פיקטיביות ולשיפור השקיפות והאמינות של שוק המס בישראל.
