שכיר שהחליף עבודה, עבר תקופת אבטלה, עבד אצל כמה מעסיקים במקביל, תרם למוסד ציבורי, הפקיד לביטוח חיים או סיים תואר אקדמי – עשוי לגלות שהמעסיק ניכה ממנו יותר מס משהיה חייב, וזכאי לתבוע החזר מס לשכירים עד שש שנים אחורה. רשות המסים אינה מחזירה את הכסף מיוזמתה – צריך להגיש בקשה מסודרת, וברוב המקרים באמצעות טופס 135.
למה נוצר עודף ניכוי מס אצל שכירים
מעסיק מחשב את המס החודשי מתוך הנחה שההכנסה תימשך באותו קצב לאורך כל השנה. כשהמציאות שונה – חודשי עבודה חלקיים, הפסקות, שינוי מעסיק או מקורות הכנסה נוספים – הניכוי בפועל לעיתים גבוה מהמס השנתי האמיתי. הפער הזה הוא בדיוק מה שמזכה בהחזר.
חשוב להבין: מס הכנסה בישראל מחושב על בסיס שנתי, אבל נגבה על בסיס חודשי שוטף לפי ניכוי מס במקור. כשמצטבר מצב שבו הניכוי החודשי המצטבר גבוה מהמס השנתי בפועל, נוצר עודף שאותו רשות המסים אינה מחזירה באופן אוטומטי – הנטל להוכיח את הזכאות ולהגיש את הבקשה מוטל על השכיר עצמו. מכאן החשיבות של בדיקה שיטתית של כל שנת מס בנפרד, ולא רק של השנה האחרונה.
החלפת עבודה באמצע השנה
שכיר שעבר בין מעסיקים באותה שנת מס לעיתים משלם מס לפי מדרגות גבוהות יותר, מכיוון שכל מעסיק מחשב בנפרד את הניכוי מבלי להתחשב במה שנוכה אצל הקודם. חישוב שנתי מרוכז, שנעשה רק בסוף השנה או בעת הגשת הבקשה, יכול לחשוף שהמס ששולם בפועל גבוה מהמגיע.
תקופת אבטלה
מי שהיה מובטל חלק מהשנה קיבל הכנסה שנתית נמוכה יותר, אבל בחודשי העבודה בפועל ייתכן שנוכה ממנו מס כאילו ההכנסה נמשכת באותו קצב לאורך 12 חודשים. גם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי נכנסים לחישוב השנתי הכולל, ולכן שילוב בין תלושי שכר לאישורי ביטוח לאומי הוא שלב הכרחי בבדיקת הזכאות.
עבודה אצל כמה מעסיקים במקביל
מי שעובד בשני מקומות עבודה או יותר באותה תקופה חייב לבצע תיאום מס ברשות המסים, כדי שהמעסיק המשני לא ינכה מס לפי המדרגה הגבוהה ביותר כברירת מחדל. תיאום המס ניתן לבצע מקוון דרך שירות "תיאום מס" באתר gov.il. גם מי שביצע תיאום מס עשוי עדיין לגלות בסוף השנה שההערכה שהוזנה הייתה גבוהה מההכנסה בפועל – ואז נוצרת עילה להחזר.
תרומות למוסדות ציבור מוכרים
תרומה למוסד ציבורי המוכר לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מזכה בזיכוי מס בשיעור של כ-35% מסכום התרומה, בכפוף לתקרה ולסכום מינימלי לתרומה בודדת שמתעדכנים מדי שנה. שכיר שתרם ולא קיבל את הזיכוי במהלך השנה יכול לתבוע אותו רטרואקטיבית במסגרת בקשת ההחזר.
הפקדות לביטוח חיים ולפנסיה
הפקדות עצמאיות לקרן פנסיה, לקופת גמל או לביטוח חיים (ריסק) – מעבר להפרשות המעסיק – עשויות לזכות בזיכוי מס לפי סעיף 45א לפקודה. שכירים רבים משלמים פוליסת ביטוח חיים פרטית ולא מודעים לכך שניתן לתבוע עליה זיכוי מס בדיעבד.
סיום תואר אקדמי
בוגר תואר ראשון זכאי לנקודות זיכוי במס הכנסה למספר שנים לאחר סיום הלימודים, בהתאם לשנת הסיום. מי שלא עדכן את המעסיק בטופס 101 ובאישור סיום לימודים, ולא ניצל את נקודות הזיכוי בזמן אמת, יכול לתבוע אותן רטרואקטיבית כל עוד הן בתוך חלון ההתיישנות.
| עילה / זיכוי | שיעור או ערך (2026) | הערה |
|---|---|---|
| תרומה למוסד מוכר (סעיף 46) | כ-35% מסכום התרומה | בכפוף לתקרה ולסכום מינימלי לתרומה |
| הפקדה לפנסיה/גמל (סעיף 45א) | כ-35% מההפקדה | עד תקרת הפקדה חודשית מוכרת |
| ביטוח חיים (ריסק) עצמאי | כ-25% מהפרמיה השנתית | בנפרד מהזיכוי הפנסיוני |
| נקודת זיכוי בוגר תואר | כ-2,904 ₪ לשנה לנקודה | מספר השנים תלוי בשנת הסיום |
התיישנות: עד שש שנים אחורה
לפי רשות המסים, ניתן להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים ממועד תום שנת המס הרלוונטית. נכון ל-2026 ניתן עדיין לתבוע עבור שנות המס 2020 עד 2025, כאשר לכל שנה יש להגיש בקשה נפרדת עם המסמכים הרלוונטיים לאותה שנה בלבד. ככל שחולף זמן רב יותר, כך גדל הסיכון שאישורים ותלושים ישנים יאבדו – ולכן מומלץ לא לדחות את הבדיקה.
בפועל, כדאי לגשת לבדיקת ההתיישנות כאל פרויקט אחד הכולל את כל השנים הפתוחות במקביל, ולא כסדרה של בקשות נפרדות שמוגשות בזמנים שונים. מי שמרכז מראש את כל טופסי 106, אישורי ביטוח לאומי וקבלות התרומה של שש השנים האחרונות – יכול להגיש את כל הבקשות בבת אחת, ולקבל תמונה מלאה של ההחזר הכולל המגיע לו במקום לגלות עילות נוספות בהדרגה. ברגע שחלפו שש שנים ממועד תום שנת המס, הזכאות לאותה שנה ספציפית פוקעת סופית ואינה ניתנת לתביעה עוד, גם אם מתגלה אז עילה מוצדקת.
אילו מסמכים וטפסים נדרשים
הבקשה מוגשת בעיקר באמצעות טופס 135 – הדוח המקוצר לשכירים המבקשים החזר מס, הניתן להגשה מקוונת דרך אתר רשות המסים. הטופס אינו מתאים לעצמאים, לבעלי הכנסות הון או נאמנות, לבעלי שליטה בחברה או לחברי קיבוץ – במקרים אלה נדרש דוח שנתי מלא.
- טופס 106 מכל מעסיק ומכל גורם ששילם קצבה או פנסיה באותה שנה
- אישורי המוסד לביטוח לאומי על תשלומי אבטלה, פגיעה בעבודה או שירות מילואים
- קבלות מקוריות על תרומות למוסדות ציבור מוכרים
- אישור שנתי על הפקדות לביטוח חיים, פנסיה או קופת גמל
- תעודת סיום תואר וטופס 119, במקרה של תביעת נקודות זיכוי אקדמיות
שירות חשבות השכר יכול לסייע באיתור טפסי 106 ונתוני שכר היסטוריים כשמדובר בכמה מעסיקים או תקופות עבודה שונות באותה שנה.
מסלול עצמאי מול ליווי מקצועי
הגשה עצמאית
מי שההכנסה שלו פשוטה יחסית – מעסיק אחד או שניים, בלי תרומות או הטבות מורכבות – יכול להגיש את טופס 135 באופן עצמאי דרך אתר רשות המסים, ולצרף את המסמכים הנדרשים באופן מקוון. משך הטיפול הממוצע בבקשה נע בדרך כלל בין כחודשיים לשלושה חודשים. חשוב לוודא שכל השדות בטופס מולאו בהתאם לנתוני טופס 106 המדויקים, מכיוון שאי-התאמה בין הנתונים המדווחים לבין הנתונים שמצויים בידי רשות המסים עלולה לעכב את הטיפול בבקשה או לגרור דרישה להשלמת מסמכים נוספים.
ליווי מקצועי
כשמצטברות כמה שנות מס יחד, כמה מעסיקים, תרומות, ביטוח חיים ונקודות זיכוי אקדמיות – קל לפספס עילה שלמה או להגיש חישוב חלקי. ליווי של רואה חשבון, כמו הצוות במחלקת המיסוי של בן-שמואל רואי חשבון, מתאים כשיש כמה שנות מס פתוחות במקביל או כשההכנסה כוללת מספר מקורות. במקרים כאלה בדיקה מקצועית של כל שנות ההתיישנות הפתוחות יחד יכולה להגדיל משמעותית את סכום ההחזר לעומת הגשה נקודתית של שנה אחת בלבד. מי שמעוניין בבדיקה כוללת של הזכאות יכול לפנות דרך עמוד החזר מס לשכירים באתר הפירמה, או לעיין במגוון שירותי הייעוץ הנוספים העומדים לרשות שכירים ועצמאים.
המידע במאמר זה כללי ואינו מהווה ייעוץ מס אישי – הזכאות בפועל תלויה בנתונים הספציפיים של כל שכיר, ומומלץ לבצע בדיקה פרטנית לפני הגשת בקשה.
טעויות נפוצות שגורמות לפספוס החזר מס
מעבר לאיתור העילה עצמה, יש כמה טעויות חוזרות שגורמות לשכירים רבים לוותר על כסף שמגיע להם או לקבל החזר חלקי בלבד. הכרת הטעויות האלה מראש חוסכת זמן ומונעת הגשה כפולה או חלקית.
- בדיקת שנה אחת בלבד במקום כל שש השנים הפתוחות – ומכאן החמצת עילות שחוזרות על עצמן בשנים קודמות
- הסתמכות רק על תלוש השכר האחרון, בלי לאסוף את כל טופסי 106 מכל מקומות העבודה באותה שנה
- אי-דיווח על תרומות או הפקדות לביטוח חיים מכיוון שהמעסיק לא הכיר בהן בזמן אמת
- המתנה עם ההגשה עד שקרוב לפקיעת ההתיישנות, כשחלק מהמסמכים כבר לא זמינים
שאלות נפוצות
כמה זמן אחורה אפשר לבקש החזר מס?
עד שש שנים ממועד תום שנת המס הרלוונטית. ב-2026 ניתן עדיין לתבוע עבור השנים 2020-2025, כאשר לכל שנה יש להגיש בקשה נפרדת.
איך מגישים בקשה להחזר מס לשכיר?
ברוב המקרים באמצעות טופס 135 באתר רשות המסים, בצירוף טופסי 106 ומסמכים תומכים לפי העילה. מי שאינו מתאים לטופס 135 (למשל בעל הכנסות הון) נדרש להגיש דוח שנתי מלא.
האם אפשר לקבל החזר מס גם אחרי שביצעתי תיאום מס?
כן. תיאום מס מבוסס על הערכה של ההכנסה הצפויה, ואם ההכנסה בפועל הייתה נמוכה יותר עדיין ייתכן עודף ניכוי שמזכה בהחזר בסוף השנה.
אילו מסמכים צריך לצרף לבקשה?
בעיקר טופסי 106 מכל מעסיק, אישורי ביטוח לאומי במקרה של אבטלה או מילואים, קבלות תרומה, אישורי הפקדה לביטוח חיים או פנסיה, ותעודת סיום תואר במקרה של תביעת נקודות זיכוי.
כדאי להגיש לבד או להיעזר ברואה חשבון?
במקרה פשוט של מעסיק אחד אפשר להגיש עצמאית. כשיש כמה שנות מס, כמה מעסיקים או כמה עילות זיכוי יחד, ליווי מקצועי מפחית סיכון לפספוס עילה ומייעל את הבדיקה של כל השנים הפתוחות במקביל.
מעוניינים לבדוק אם מגיע לכם החזר מס? צרו קשר עם צוות בן-שמואל רואי חשבון לבדיקת זכאות.
