חשבוניות פיקטיביות – כיצד להישמר שלא לקבלן

כידוע שימוש בחשבונית פיקטיבית הוא עבירה מהמדרגה הראשונה הגוררת בעקבותיה סנקציות של קנסות, חילוט רכוש ומעצר. 

במאמר זה נעסוק באותם תמימים שקיבלו חשבונית פקטיווית ואינם ערים לכך. 

ישנם מקרים רבים בהם בעלי עסקים תמימים מקבלים חשבוניות המוגדרות על ידי המחוקק כפיקטיביות אולם בעל העסק המקבל את החשבונית אינו יודע כי קיבל חשבונית ממי שאינו מוסמך. במקרה כזה חשוף בעל העסק לקנסות, אי התרת מע"מ התשומות, אי התרת ההוצאה ועוד סנקציות נוספות. 

ריכזנו בחוזר קצר זה מספר כללים שנקבעו בפסיקה ובפרקטיקה כדי להימנע ממצבים כגון אלו.

מהי חשבונית פיקטיבית?

חשבונית פיקטיבית הוגדרה על ידי בית המשפט כאחת מן החלופות הבאות:

1. חשבונית שיצאה ללא כל בסיס או עסקה מאחוריה.
2. חשבונית אשר יצאה על ידי אדם שאינו צד לעסקה.
3. חשבונית פיקטיבית מנופחת, שאינה כוללת את פרטי העסקה שבוצעה בין הצדדים כפי שבוצעה.
4. חשבונית פיקטיבית זרה. כלומר כאשר הסחורה/השרות ניתן אך החשבונית הוצאה על ידי צד ג' לעסקה.

מס תשומות על חשבונית פיקטיבית 

האם ניתן לדרוש מס תשומות על חשבוניות פיקטיבית? כלומר עסק א' אשר רוכש נכסים או מקבל שירות מעסק ב' ומשלם לעסק ב' את המע"מ כדין אך עסק ב' מוציא לעסק א' חשבונית פיקטיבית, האם עסק א' שפעל בתום לב יכול לדרוש את מס התשומות ששילם מתוקף החשבונית שברשותו או שהוא מוגדר כעסק מפר חוק, על אף שאינו מודע לכך שהוא קיבל חשבונית פיקטיבית. תשובת בתי המשפט ושלטונות המס היא שבמרבית המקרים לא יותר קיזוז מע"מ .

חשבוניות פיקטיביות – כיצד להישמר שלא לקבלן

בעידן שבו כל עסקה מתמשכת ומתקיימת באמצעות תיעוד מסויים, הכימיה בין בעלי העסקים ללקוחותיהם היא יסודית. אחת הבעיות השכיחות שבהן עשויים להיתקל בעלי עסקים היא החשבונית הפיקטיבית, חשבונית שאינה מייצגת עסקה אמיצית. במאמר זה נבחן את הסיכונים הכלפי רשות המיסים וכיצד ניתן להימנע מחשבוניות פיקטיביות.

מהי חשבונית פיקטיבית?

חשבונית פיקטיבית היא חשבונית שאינה מייצגת עסקה אמיצית, אלא נועדה להסתיר, להפר או לטשטש את רווחי העסק. בעלי עסקים רבים עשויים למצוא את עצמם מקבלים חשבונית כזו מספקים שוליים או מנהלים בלתי אמיצים. החשבונית הפיקטיבית יכולה לגרום לכם להיתפס על ידי רשויות המס כמי שמנסה להסתיר את מס הכנסה שלו, מה שעלול להביא לעו"ד (עבירה פלילית) שלכם.

כיצד לזהות חשבונית פיקטיבית?

כדי להימנע מכך שתקבלו חשבונית פיקטיבית, חשוב לדעת איך לזהות חשבונית שכזו. ישנם מספר סימנים שיכולים לעזור לכם:

1. סכומים בלתי הגיוניים: האם המחירים בחשבונית נראים לכם גבוהים יותר מהרגיל? האם ישנם פריטים בחשבונית שאינכם זוכרים שקניתם?
2. חסרים פרטים בסיסיים: האם כל הפרטים של הספק מופיעים בחשבונית? האם יש סימון מע"מ נכון?

מה לעשות אם קיבלתם חשבונית פיקטיבית?

אם חשבתם שקיבלתם חשבונית פיקטיבית, השלב הראשון הוא לא לשלם אותה. צרו קשר עם הספק ובקשו הסברים. אם הספק אינו מציע לכם פתרון, יש לפנות לייעוץ משפטי ולשקול להגיש תלונה לרשויות המס.

הוראות למניעת חשבוניות פיקטיביות בעתיד

בכדי להימנע מחשבוניות פיקטיביות בעתיד, יש לוודא שכל עסקה שאתם חותמים עליה מתועדת כראוי. כמו כן, שמירה על יחסים טובים עם הספקים שלכם ובחינה תדירה של דף הבית של החשבון שלכם, יכולים לעזור לכם להימנע מבעיות אלו. בנוסף, קבלת אישור ניהול ספרים וניכוי מס במקור יכולים לעזור להבטיח שהחשבוניות שאתם מקבלים הן לגיטימיות.

כיצד ניתן להימנע מקבלת חשבונית פיקטיבית

כבעל עסק עליך לבחון מספר פרמטרים בכדי להימנע ממצב של קבלת חשבונית פיקטיבית שאינו ביודעין, לצורך כך מפורטים מטה מספר כלים עיקריים אשר עשויים לסייע  לך כבעל עסק לבדוק את כשירות החשבונית המונפקת לך:

1. קבל ושמור אישור ניהול ספרים וניכוי במקור של הספק מאתר של רשות המסים.
2. קבל אישור עורך דין כי מוציא החשבונית מוסמך להוציאה מטעם החברה.
3. בחלק מהמקרים ניתן לקיים שיחה עם רשויות מע"מ כדי לוודא כי אין בעיה עם הספק או נותן השירות.
4. קבל ושמור העתק תעודת זהות של מוציא החשבונית.
5. הכר את מנהלי החברה
6. עדיף לבקר גם במשרדי החברה ולתעד זאת.
7. חובה שיהיה הסכם התקשרות עם הספק , מפורט המתאר את שיטת חישוב התמורה לספק.
8. תעד את היקף העבודה המבוצע (ימים , שעות, שמות העובדים)
9. וודא ששם הספק מופיע על החשבונית והוא זה שסיפק את הסחורה או השירות.
10. בדוק שהפריטים והכמויות שנרכשו תואמים לרישום בחשבונית שנתקבלה.
11. בדוק את תאריך הוצאת החשבונית והשעה, אם קיים, בכדי להימנע ממצב בו אתם מקבלים חשבונית של לקוח אחר.
12. צרף תעודת משלוח חתומה על ידי המוכר והקונה לכל חשבונית
13. צרף מסמכים נלווים כגון תעודות שקילה,יומני עבודה, אישורים של סמכות שבדקה את העבודה וכו… מסמכים אלו יסייעו לך להוכיח טענותיך בדבר אמיתות העסקה

סנקציות על משתמש בחשבונית פיקטיבית

הסנקציות המוטלות על אדם שדרש מס תשומות על חשבונית פיקטיבית עשויות להיות רבות ותלויות במשתנים רבים, לרבות אלמנט הכוונה ותום הלב. לצורך כך מומלץ לבדוק את החשבוניות המתקבלות כפי שפורט לעיל. בעל עסק שדרש חשבונית פיקטיבית ביודעין מסתכן בביצוע עבירה פלילית, פסילת ספרים, אי התרת ניכוי מס תשומות, קנסות, חקירות, מעצרים, כופר, כתב אישום ועוד. כלומר מוטלת עליו סנקציות אזרחיות ופליליות.

נשמח לעמוד לרשותכם למתן מידע נוסף במידה ויידרש.